作者：黄华（应急管理大学（筹）应急与国家安全法治战略研究中心特聘教授）

　　税收上关国计、下系民生。作为国家治理的重要基石和财政收入的重要保障，税法的完善是推进中国式现代化法律体系完善的重要内容。完善我国税法体系，可以考虑从以下五个方面发力。

　　全面落实税收法定原则，筑牢税法之基

　　党的二十届三中全会提出“全面落实税收法定原则”，为我国税法体系的进一步完善指明了方向。在过去的发展中，我国税收立法工作取得了显著进展，众多重要税种已经完成立法，但仍有部分领域需要持续推进。

　　一方面，对于消费税、土地增值税等可以加快立法进程。这些税种在我国税收体系中占据着重要地位，其税收收入对于国家财政的稳定具有重要作用。通过立法，明确这些税种的征税范围、税率、计税依据等关键要素，能够为税收征管提供坚实的法律依据，增强税收制度的稳定性和权威性。

　　另一方面，随着经济社会不断发展，新业态、新模式不断涌现，传统的税法体系面临着新的挑战。因此，需要加强对与新业态相适应的税收制度的研究和立法。比如，数字经济快速发展使得跨境电商、互联网金融等领域的交易日益频繁，但现有的税法规定在这些领域的适用性和针对性还不够强。这就要求我们深入研究这些新业态的交易模式和特点，制定符合其发展规律的税收政策和法规，确保税收的公平征收。同时，对于一些新兴的经济活动，如共享经济、零工经济等，也需要及时制定相关的税收法规，明确纳税主体、纳税义务和税收征管方式，避免税收漏洞的出现。

　　健全直接税体系，彰显税法的公平价值

　　公平是税法的重要价值追求，健全直接税体系是实现税收公平的关键举措。个人所得税是直接税体系中的重要组成部分。要进一步优化税率结构，合理调整税率档次和级距，提高税收的累进性。对于高收入群体，要加强税收征管，严格执行累进税率，防止其通过各种方式逃避纳税义务；对于中低收入群体，则要通过提高基本减除费用标准、增加专项附加扣除等方式，减轻其税收负担，提高其可支配收入。例如，在子女教育、住房贷款利息、赡养老人等方面的专项附加扣除政策，应根据经济社会发展情况和人民群众的实际需求不断进行调整和完善，使其更加符合公平原则。

　　除此之外，房地产税收制度的完善也是健全直接税体系的重要内容。房地产作为居民的重要财产，其税收政策的制定和实施对于调节房地产市场、优化资源配置具有重要影响。党的二十届三中全会提出要完善房地产税收制度。因此，要在当前经济平稳发展的时期做好房地产税立法的准备工作，明确房地产税的征税对象、计税依据、税率等基本要素，建立起科学合理的房地产税收体系。

　　完善地方税体系，增强税法的适应性

　　地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对于保障地方政府的财政收入、促进地方经济发展具有重要作用。党的二十届三中全会提出，增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。

　　首先，在拓展地方税源方面，可以考虑结合地方经济发展的特点和优势，培育和发展一些具有地方特色的税种。

　　其次，在适当扩大地方税收管理权限方面，要赋予地方政府一定的税收政策制定权和调整权。地方政府可以根据本地的经济发展状况、产业结构特点和财政收支需求，在国家统一的税收政策框架下，制定一些符合本地实际的税收优惠政策和征管措施。例如，对于一些鼓励发展的产业和项目，可以给予一定的税收减免或优惠；对于一些特定的行业或区域，可以考虑实行差别化的税收政策，以促进地方经济的协调发展。但是，在扩大地方税收管理权限的同时，也要加强对地方税收政策制定和执行的监督和管理，防止地方政府滥用税收权力，维护国家税收政策的统一性和严肃性。

　　强化绿色税制，推动税法助力绿色发展

　　绿色低碳转型是可持续发展的主题，也是当前及今后相当长时期内我国经济社会发展的必然选择。税法作为国家宏观调控的重要手段，在推动绿色发展、促进生态文明建设方面发挥积极作用。党的二十届三中全会对完善绿色税制、落实水资源刚性约束制度、全面推行水资源费改税、改革环境保护税等进行了部署。一方面，要通过将水资源费改为税，提高水资源的使用成本，增强人们的节水意识，促进水资源的合理利用。同时，要加强对水资源税的征管，建立健全水资源税的征收管理机制，确保水资源税的顺利征收。另一方面，要进一步改革环境保护税，扩大环境保护税的征收范围，将污染物纳入征收范围，提高环境保护税的税率水平，增强环境保护税的调控力度。同时，要加强环境保护税与其他相关税收政策的协同配合，形成政策合力，共同推动企业加强环境保护、减少污染物排放。例如，可以对符合环保标准的企业给予一定的税收优惠，对污染严重的企业则加大税收处罚力度，引导企业积极开展绿色生产和经营。

　　深化税收征管改革，强化税法的执行效力

　　税法的有效实施离不开高效的税收征管。可以考虑在税收征管数字化升级和智能化改造方面，要充分利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，建立起高效、便捷的税收征管信息系统。通过对纳税人的涉税信息进行实时采集、分析和处理，实现税收征管的信息化、智能化和自动化，提高税收征管的效率和精准度。在完善税务监管体系方面，要建立健全税务风险预警机制，加强对纳税人的税务风险评估和监控，及时发现和处理税收违法行为。

　　同时，要加强税务稽查工作，加大对偷逃税、骗税等违法行为的打击力度，维护税收秩序和税法的权威性。在增强纳税服务的规范性、便捷性和精准性方面，要进一步优化纳税服务流程，简化纳税申报手续，为纳税人提供更加优质、高效的纳税服务。

　　只有不断加强税法的建设和完善，充分发挥税法在国家治理中的重要作用，才能为推进中国式现代化、实现中华民族伟大复兴的中国梦提供坚实的财税保障和法治保障。